建筑业异地预缴增值税(预缴税款什么时候可以抵减)

如果公司提供异地建安服务,需要异地预缴增值税。我该怎么办?|理性原创

作者:朱希芳导师:廖娟

最近公司提供异地施工安装服务。听说异地需要提前缴纳增值税,那么预付费方式如何?好像有点复杂。别怕,赶紧跟着边肖去管理吧~

首先,一般流程是:在提供建筑安装服务的地方预先缴纳增值税,然后返回机构所在地开票申报,申报时扣除预先缴纳的税款。详情请往下看。

不同地方的提前还款区域如何划分?

跨县(市、区)提供建筑服务的纳税人需要异地预缴。需要强调的是,在同一个地级行政区域内跨县(市、区)提供建设服务的纳税人,不需要异地预缴。

基础:国家税务总局公告2017年第11号,国家税务总局公告2016年第17号

跨县(市、区)提供建筑服务如何就地预缴?

1、预缴增值税需要提供的资料

1)《增值税预缴税款表》;

2)与发包人签订的施工合同原件及复印件;

3)与分包商签订的分包合同原件及复印件;

4)从分包商处获得的发票原件和复印件。(发票备注栏必须按要求填写项目名称和项目所在地的县、市、区)

2.如何计算预付增值税金额(两种方式)

方式一:适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

例:A建筑公司一般纳税人,机构所在地为广州. 2016年10月承接上海市的一项,2016年12月取得该项目的建筑服务价款555万(含税价),当月支付给分包方B公司分包款111万(含税价,B公司为一般纳税人,提供清包工服务,未选择简易计税).

建筑公司应向上海项目所在地国家主管税务机关预缴增值税

应预缴税款=(555-111)÷(1+11%)×2%=8万

方式二:适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

(如果扣除已支付的子付款后所得的总价和额外费用的余额为负数,可在结转下一笔预缴税金时扣除)

例:A建筑公司2016年2月承接上海的工程项目,2016年12月取得该项目的建筑服务价款206万(含税价),当月支付给分包方C公司分包款51.5万(含税价,C公司为一般纳税人,选择简易计税).

建筑公司应向上海当地主管国家税务机关预缴增值税

应预缴税款=(206-51.5)÷(1+3%)×3%=4.5万

基础:财税[2016]36号附件2: 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

3.预缴增值税对应城市维护建设税和教育费的附加处理

增值税以预缴为计税依据,城市维护建设税、教育费附加按预缴地适用税率和征收率就地计算缴纳。

基础:财税[2016]74号

回到机构所在地

1.增值税处理:

一般纳税人返回机构所在地应纳税额=应纳税额(当期销项税额-当期进项税额)-服务发生地预缴税金。如果预缴税金超过本期应纳税额,未缴纳的预缴税金可以结转下期进一步抵扣。

小规模纳税人也可以在机构所在地纳税,也可以在支付前在服务发生地扣除预缴税金。

2.城市维护建设税及教育费附加处理:

回到机构所在地后,以实际缴纳的增值税金额为计税依据,按照适用的城市维护建设税税率和教育费附加税率,当场计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

基础:财税[2016]74号

预缴税金超过应缴税金太多怎么办?

一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知建筑服务发生地所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税.

基础:财税[2016]36号附件二第1 (11)条

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